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Le PER : réduire ses impôts et préparer sa retraite en 2026

Par Mathieu Bouvard, expert-comptable inscrit a l’Ordre de Paris Ile-de-France. Mis a jour le 1er juillet 2026.

Le Plan d’Épargne Retraite est l’un des rares dispositifs qui permet a la fois de se constituer un capital pour la retraite et de réduire son impot dès l’année du versement. Encore faut-il comprendre comment l’avantage fonctionne, pour qui il est réellement intéressant, et ce qui se passe au moment de récupérer son argent.

1. Qu’est-ce que le PER et a quoi sert-il

Le Plan d’Épargne Retraite (PER) a été créé par la loi PACTE de 2019 pour remplacer les anciens produits d’épargne retraite (PERP, contrat Madelin, article 83). C’est aujourd’hui le contrat de référence pour préparer financièrement sa retraite tout en bénéficiant d’un cadre fiscal avantageux.

Le principe est simple : vous versez librement de l’argent sur votre PER pendant votre vie active. Cette épargne est investie (fonds en euros, unités de compte, gestion pilotée selon votre horizon) et reste bloquée jusqu’a la retraite, sauf cas de déblocage anticipé prévus par la loi. En contrepartie de ce blocage, l’État vous accorde un avantage fiscal a l’entrée.

Les trois compartiments du PER

• Compartiment individuel : vos versements volontaires, ceux qui ouvrent droit a la déduction fiscale.
• Compartiment collectif : l’épargne salariale (participation, intéressement, abondement employeur).
• Compartiment obligatoire : les versements obligatoires dans le cadre d’un dispositif d’entreprise.

Dans cet article, nous nous concentrons sur le PER individuel, celui que vous pouvez ouvrir vous-meme et alimenter pour réduire votre impot sur le revenu.

2. Le mécanisme de la déduction fiscale

C’est l’attrait principal du PER : les versements volontaires sont, sur option, déductibles de votre revenu imposable. Concrètement, vous retirez les sommes versées de la base sur laquelle l’impot est calculé.

L’avantage est proportionnel a votre taux marginal d’imposition (TMI), c’est-a-dire le taux qui s’applique a la tranche la plus haute de vos revenus. Plus votre TMI est élevé, plus l’économie d’impot est forte.

Le barème 2026 (sur les revenus 2025) comporte cinq tranches : 0 pour cent, 11 pour cent, 30 pour cent, 41 pour cent et 45 pour cent. Les seuils sont revalorisés chaque année pour tenir compte de l’inflation (revalorisation de 0,9 pour cent pour 2026).

3. Les plafonds de déduction en 2026

La déduction n’est pas illimitée. Pour les versements effectués’en 2026, le plafond se calcule sur vos revenus professionnels de 2025 et sur le plafond annuel de la sécurité sociale (PASS) de 2025, fixé a 47 100 euros.

Vous retenez le montant le plus favorable entre deux calculs :

• 10 pour cent de vos revenus professionnels nets de 2025, dans la limite de 8 fois le PASS ;
• ou 10 pour cent du PASS, soit un plancher qui profite aux faibles revenus.

Les travailleurs non salariés (gérants, professions libérales) bénéficient d’un plafond supérieur, complété par une fraction additionnelle calculée sur leurs revenus, ce qui peut porter le total maximal a plusieurs dizaines de milliers d’euros au-dela du plafond salarié.

Le report et la mutualisation : deux leviers a connaitre

Si vous n’utilisez pas tout votre plafond une année, la fraction non consommée n’est pas perdue. Elle est reportable. La loi de finances pour 2026 a allongé ce report : il passe de 3 a 5 ans pour les plafonds générés’a compter des revenus 2026, sans rétroactivité (les plafonds antérieurs restant soumis au report de 3 ans).

Par ailleurs, les couples mariés’ou pacsés soumis a imposition commune peuvent mutualiser leurs plafonds. L’un des conjoints peut ainsi utiliser le plafond inemployé de l’autre, sur simple demande dans la déclaration de revenus.

4. La fiscalité a la sortie : le revers de la médaille

L’avantage a l’entrée n’est pas un cadeau définitif : c’est un report d’imposition. Au moment de récupérer votre épargne, la fiscalité dépend de deux choix faits en amont (avoir ou non déduit les versements) et du mode de sortie (capital ou rente).

Sortie en capital, versements déduits

Le capital correspondant a vos versements est réintégré dans votre revenu imposable et soumis au barème progressif. Les gains (plus-values) sont, eux, taxés’au prélèvement forfaitaire unique de 31,4 pour cent (12,8 pour cent d’impot plus 18,6 pour cent de prélèvements sociaux depuis le 1er janvier 2026).

Sortie en rente viagère

Lorsque les versements ont été déduits, la rente relève du régime des rentes viagères a titre gratuit : elle est imposée au barème de l’impot sur le revenu, comme une pension de retraite, après l’abattement de 10 pour cent applicable aux pensions. Des prélèvements sociaux s’appliquent par ailleurs, après’un abattement lié a l’age du rentier.

5. Choisir ou non de déduire ses versements

Le PER offre une option originale : renoncer a la déduction a l’entrée. Pourquoi s’en priver ? Parce que cela change radicalement la fiscalité de sortie.

En cas de sortie en rente, le choix de l’option modifie aussi le régime applicable : la rente issue de versements non déduits relève des rentes viagères a titre onéreux, dont seule une fraction (variable selon l’age, par exemple 40 pour cent entre 60 et 69 ans) est imposée. Ne pas déduire a un sens pour un contribuable faiblement imposé aujourd’hui (TMI a 0 ou 11 pour cent), qui anticipe une retraite plus confortable. Pour la grande majorité des dirigeants et cadres imposés’a 30 pour cent ou plus, la déduction reste l’option la plus efficace.

6. Récupérer son épargne avant la retraite

Le PER est en principe bloqué jusqu’a la retraite, mais la loi prévoit des cas de déblocage anticipé. Ils se répartissent en deux familles.

Les accidents de la vie

• Invalidité du titulaire, de son conjoint ou de ses enfants ;
• Décès du conjoint ou du partenaire de PACS ;
• Expiration des droits a l’assurance chomage ;
• Surendettement ;
• Cessation d’activité non salariée suite a une liquidation judiciaire.

Dans ces situations, le capital est exonéré d’impot sur le revenu (seuls les gains supportent les prélèvements sociaux).

L’achat de la résidence principale

C’est le seul cas de déblocage non lié a un accident de la vie. Attention : ici, la fiscalité s’applique. Les versements déduits débloqués sont soumis au barème et les gains a la flat tax (31,4 pour cent). Ce déblocage doit donc etre arbitré avec soin.

7. Pour qui le PER est-il vraiment intéressant

Le PER n’est pas un produit universel. Il s’adresse en priorité a certains profils.

• Les contribuables fortement imposés (TMI a 30, 41 ou 45 pour cent) qui maximisent l’effet de levier fiscal.
• Les dirigeants et professions libérales qui disposent de plafonds élevés’et veulent lisser leur fiscalité.
• Ceux qui anticipent une baisse de revenus a la retraite, donc un TMI plus faible a la sortie.
• Ceux dont l’horizon est long : le blocage est moins contraignant a 45 ans qu’a 60 ans.

A l’inverse, un contribuable non imposable ou faiblement imposé, ou qui a besoin de liquidités’a court terme, trouvera davantage de souplesse dans une assurance-vie ou un PEA. A noter enfin que, depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués’après 70 ans ne sont plus déductibles : passé cet age, l’intéret du PER est a réexaminer.

8. Foire aux questions

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